西安承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

期后事项和双重日期:前面已经提到过,西安承兑汇票贴现审计人员一般不负责审查外勤工作结束后发生的事项或交易。然而,如果在外勤工作完成之后承兑汇票财务报表发布之前发生的重大事项引起了西安承兑汇票贴现审计人员的注意,那么西安承兑汇票贴现审计人员应该考虑该事项对所公布承兑汇票财务报表的影响。

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西安承兑汇票审计人员和管理层对于审计过程的结果都有自己的利益,因而对某个问题他们有自己的立场,但这不利于双方解决审计差异。在沟通过程中理解对方的立场和见解,能增加审计过程取得积极结果的可能性。具体讲,通过沟通得到双方都满意结果的可能性取决于:

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承兑汇票财务会计准则对或有损失有3种处理方式:

•确认损失:如果损失很可能发生并且能合理估计,就应确认这项或有损失。如果或有损失发生的可能性很大,就认为是很可能。如果或有损失的金额落在一个金额区间内,那就用这个区间的下限作为估计金额。

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图表14-10概括了西安地税局的市场业绩及其顾客态度。有利消息是公司销售额迅速增长(20×8年增长率为44.44%),且增长率远远高于同行业中的其他企业。然而,顾客方面的统计数字有些令人担忧,至少长远看来是这样的。尽管顾客满意评级(4.63)、顾客取得率(12%)和顾客保留率(87%)变化很小,但均在下降,表明顾客对企业的满意度已不如从前。这也暗示企业的迅速增长开始超出其向顾客有效提供服务的能力。最明显的是,这与上面报告的承兑汇票财务业绩不一致,企业可能会遇到麻烦。唯一能够与未来优良业绩相一致的指标就是公司的品牌意识在上升(达到了4.75)。

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运用实质性分析程序可以估计许多工资费用。如果西安地税审计人员能够轻易得到员工人数、工作量、工资标准、批准的扣减项目和税率等信息,那么他就可以直接计算出许多工资费用的金额。例如,用本期的工资总额乘以社会安全和失业税的法定税率,就可以估计出工资税费的金额。实质性分析程序同样可以用来计算累计病假和休假工资的年末余额,但在实务当中,这些工资可能在未来才会支付,运用这种方法还可以测试应计工资税的余额。

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图表13-2描述了地税国定资产管理中的信息流动。其中,计划与控制方面的信息对该流程尤为重要,因为这些信息的有效性直接决定了地税国定资产能否有效的管理和使用。尽管该流程发生的应记录交易通常比其他很多流程要少,但对地税国定资产进行会计处理时仍需要设置许多账户(包括累计折旧账户)。

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西安承兑汇票审计师对剩余风险的评估可以用图表12-8中的风险图来反映。为了进行讲解,我们列出了图表12-6中确认的7种风险。右上象限中的风险被认为是重要的剩余风险,但是我们可以看到,因为控制的风险降低作用以及对绩效指标的监控,很多风险都降到了可接受水平(左下象限)。在分析剩余风险的影响之前,西安承兑汇票审计师应该实施控制测试来验证风险是否确实降低。

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从图表12-3可以看出,供应链和生产流程对很多账户和交易都有潜在影响。该流程的关键交易是采购、付款和生产。图表12-4举例说明了这些交易的执行情况,我们在下文对其进行讨论。

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