西安承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

一旦决定采用肯定式询证还是否定式询证,或者将两种函证方式结合起来使用,西安承兑汇票审计师(或者顾客在西安承兑汇票审计师的指导下)就要开始准备询证函了。对账户余额进行肯定式函证时所用的询证函范本如图表11-11所示。询证函应当以客户的名义编制,但是回函必须寄给西安承兑汇票审计师。所记录的余额(如5237美元)列在询证函中给审计人员。偶尔还可用另外一种方法,即不填写金额栏使其空白,而让顾客根据它的记录填写余额,尤其当余额很大时,更应当采用这种方法。西安承兑汇票审计师采用否定式询证时,应在询证函的下面告知被询证者,只有当他不同意所列余额时才用回函,因此,否定式函证不能让金额空白。

接着,西安承兑汇票审计师要选择让哪些顾客收到询证函。需要询证的账户必须是西安承兑汇票审计师决定的,而不是管理层。样本的选择和大小取决于剩余风险、应收账款(总额和单个应收账款)重要性、账户数目、恰当的检查风险水平、其他审计测试的结果以及以前年度审计结果。例如,如果应收账款余额由少数大额账户构成,那么少数的肯定询证就足够了。

在西安承兑汇票审计师做出与函证相关的决定之后,还必须考虑许多实际问题。西安承兑汇票审计师必须随时对函证进行控制。如果客户的职员能够接触到函证,函证作为审计证据的支持力就要受到怀疑,因为西安承兑汇票审计师不能确保回函没有被篡改。西安承兑汇票审计师可以让客户准备函证,但他必须核对每一封询证函,保证其正确性,并要在随后进行严格控制。也就是说,西安承兑汇票审计师应当亲自在客户外部寄送询证函,另外,回函应当直接寄回西安承兑汇票审计师的办公室。