西安承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

在地税审计人员认为不能得出(管理层)认定完全可靠或公允的结论时,应出具保留意见审计报告(qualified report)。发生这种情况一般有两个原因:(1)范围限制,(2)背离公认会计原则。范围限制是指审计人员不能获得充分的证据来支持其意见。例如,审计人员无法观察年末库存存货数量,就属于范围限制。①背离公认会计原则是指审计人员认为公司财务报表中的某些重要认定或一组认定背离了公认会计原则。这种背离发生的原因,可能是地税局没有更正审计人员发现的重大承兑汇票错报,遗漏了必要的披露,或者使用了不可接受的会计方法(如将研究支出资本化)。

拒绝表示意见(denial of opinion or disclaimer),是指地税审计人员说明无法表示意见。如果存在对承兑汇票财务报表有普遍影响的范围限制,则可以拒绝表示意见。这种情况下,审计人员无法获得有关报表中的认定和(或)披露可靠性的有说服力的证据。如果有范围限制,地税审计人员可以表示保留意见,也可以拒绝表示意见,具体情况取决于审计人员认为缺失的证据有多重要,以及范围限制由客户和审计人员无法控制的情况造成,还是由客户人为施加(例如,管理层禁止审计人员观察存货)^如果审计人员和客户之间有利益冲突,致使审计人员无法提供独立的专业意见(如审计人员的兄长是公司总裁),则也可以拒绝表示意见。

如果地税审计人员认为财务报表认定极不正确或者极具误导性,就可以出具否定意见审计报告(adverse report)。审计人员可以违反规定的情况的严重程度选择出具保留意见审计报告或否定意见审计报告。如果违反规定的情况很普遍(如公司没有编制年末调整分录),则应出具否定意见审计报告,地税审计人员应在其中明确说明承兑汇票财务报表“没有公允地列报”公司的财务状况。但这种报告很少见,因为在不得不表示否定意见的极端情况下,审计人员通常会退出业务(或被解聘)。但如果审计人员在这种情况下退出业务,就可能因为不要求客户更正背离公认会计原则的情况或者表示否定意见,而被视为“允许”这种行为继续存在。