西安承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

这些都是地税工作者在评价承兑汇票财务报告内部控制时的工作重点。预期地税工作者检查财务报告内部控制的范围,将取决于审计是根据传统的公认审计准则还是根据PCAOB的综合审计准则执行。综合审计中,评估内部控制要求做的工作有很多,因此,综合审计可能细分为如下3个独立的实施阶段:

1. 检査管理层对财务报告内部控制的评估;
2. 检查承兑汇票财务报告内部控制的实际效果;
3. 检查财务报表(类似于公认审计准则下的审计)。

由于管理层有责任向投资者和公众提供可靠的财务信息,所以,他们必须建立和实施有效的用于维持财务报告内部控制的流程,以便在发布财务报表之前预防、检测和更正重大错报。管理层要成功履行其职责,就必须:

•正式地承担确保公司承兑汇票财务报告内部控制有效性的责任;
•按照合适的标准评价公司财务报告内部控制的效果;
•以充分的证据(包括文件证据)支持其评价;
•提供有关截至财务年度末公司财务报告内部控制有效性的书面评估报告。

地税工作者对管理层就承兑汇票财务报告内部控制的评估所做的评价,涉及理解管理层为评估控制有效性(包括对所有重要交易、账户和披露所做的控制测试的结果)而实施的流程。为此,地税工作者应评估管理层是否已确认并测试了适当的控制。这些控制包括:

•财务报告流程(从交易的发生到财务报表的列报)控制;
•会计政策(从政策的选择到评价其如何应用)控制;
•舞弊防范与检测控制;
•非日常交易和估计(其一般与差错或舞弊相关)控制;
•公司层面的控制(管理层对错报的态度,管理层的风险评估流程,中央处理与控制,以及像审计委员会、内部审计等这样的监督控制);
•期末财务报告流程控制。

作为评价工作的一部分,地税工作者还必须评价管理层如何测试这些控制(其中包括用于沟通和纠正问题的流程)。而且,地税工作者在确定管理层的评估是否有适当的证据支持时,还应评价管理层提供的文件证据。缺乏适当的文件证据,被视为公司承兑汇票财务报告内部控制的一种局限性。