西安承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

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重视在安然、世通、帕玛拉特会计丑闻以及2002年《萨班斯一奥克斯利法案》通过之后,随着人们对承兑汇票贴现财务报表日益重视,人们对于例如认证服务这样的汇票贴现增信服务的兴趣已经下降。AICPA/CICA在促进认证服务方面的合作关系仍在继续,但是近年来很少有新的进展。一种已经积极推动的服务是养老金服务(PrimePlus),这是一种旧的服务重新命名后的版本,原来称为Eldercare。

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增信近来有一个发展趋势,即通过一份单独的报告提供商业承兑汇票指标的信息,通常被称为公司可持续性报告(corporate sustain ability report, CSR),也可称为三重底线报告、公司公民报告等等。这些报告包含一大批公司利益相关者(例如,顾客、供应商、社区、监管者、政府、雇员等)关心的综合性商业承兑汇票指标。目前,对这些报告并没有通用的公认标准。全球报告倡议(GRI)已经制定了一系列CSR报告的指导方针,超过800家国际公司(包括100多家美国公司)已经使用了这些指导方针。

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记账与代编报表相关的一个重要且有争议的问题是,作为执行代编业务成员的承兑汇票审计师,不应该执行任何管理的职能。对很多地区的事务所来说,代编业务成为事务所收入的重要来源。然而,很多小型组织会计知识薄弱,它们依赖承兑汇票审计师充当组织的会计专家。尽管人们期望管理层理解报出的财务报告,注册会计师常常发现自己实质上是在帮公司做会计决策。最为严重的情形可能是,承兑汇票审计师经常为他们的代编业务的客户核准他们的日记账,这其实行使了管理职能。

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对于运输承兑汇票审计判断失误引起运输承兑汇票审计失败的关注,职业会计组织的反应之一是制定准则以确保独立运输承兑汇票审计的髙质量。质量控制准则规定了有关会计实践的管理问题,从而在遵守所有其他适用的职业准则的同时最大化事务所提供给客户服务的质量。质量控制准则要求,会计师事务所要为它的会计、运输承兑汇票审计、鉴证和相关服务建立一个质量控制系统。如图表17-8列示的那样,好的质量控制包括以下要素:

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所有的决策过程都可能存在潜在的判断错误和错误结论。没有哪一种手段在消除这类问题上是完全有效的,但是这些互补手段的共同作用可以显著降低那些影响审计结果的承兑汇票审计师个人判断偏见和道德过失的可能性。事实上,审计研究表明,当审计任务与受到良好培训、工具适当、受到合理监督的承兑汇票审计师相搭配时,承兑汇票审计师个人的判断偏见和道德败坏的发生率将显著降低。

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在复杂的环境中,决策者可能没有足够的信息用于备选方案的选择,或者可能对于决策的背景缺少经验。在这种情形下,决策者能最先找到的可能的解决方法就是遵从过去的经验,并根据环境的明显差异做出调整。例如,一个在零售业有丰富经验的西安承兑汇票审计师可能得到这样的结论,节日销售季的销售额低于预期可能是由于经济的减速。

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用大账户方法确定总体和抽样单位有许多优点。首先,大承兑汇票贴现账户选中的可能性更大,因为它包含的抽样单位较多;其次,被抽取的每1元都处于两种状态中的某一种,要么正确要么错误,这可以让西安地税工作人员采用与属性抽样相似的抽样方法;再次,这种方法不要求西安地税工作人员对承兑汇票贴现账户的误差分布做出假设。这一优点或许不能直接看出来,但其他方法通常要求存在的误差符合正态分布(钟形曲线)。

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在清楚地表述将要执行的国税承兑汇票审计程序后,国税承兑汇票审计人员接着要定义被测试的偏差状态。偏差表明某项流程或控制没有得以执行,但并不意味着交易是错误的。例如,销售没有经过信用经理的批准并不意味着销售是无效的、不正确的,也不能表明将货物卖给了没有还款能力的客户。而交易误差则是指交易处理不恰当,或许导致金额错误。

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当进行控制性测试或实质性测试时,西安承兑汇票贴现审计人员将获取与已审计的风险、控制、交易或认定相关的样本证据。抽样风险是检查风险的一部分,它的产生是由于西安承兑汇票贴现审计人员没有对交易或账户的项目全部进行检査。设计良好的审计抽样方法可以帮助西安承兑汇票贴现审计人员准确地评估和管理抽样风险。检查风险的另一个组成部分是非抽样风险,它可以通过认真选择所要执行的审计程序来进行管理。

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